Implicancias laborales y tributarias de la Nueva Ley Agraria.

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La derogada Ley Agraria contemplaba dos aspectos, a saber: i) Tratamiento laboral de los trabajadores y, ii) Tratamiento tributario de la empresa del sector. El 31 de diciembre de 2020 se promulgó la nueva Ley del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y Riego, Agroexportador y Agroindustrial, Ley No. 31110, que entró en vigencia desde el 1º de enero de 2021.

En el presente informe analizaremos los aspectos más relevantes de esta nueva Ley Agraria.

I.             Régimen Laboral Agrario.

Los trabajadores de las personas naturales o jurídicas comprendidas en la Ley Nro. 31110, Ley del Régimen Laboral Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y Riego, Agroexportador y Agroindustrial, se rigen por las siguientes disposiciones: 

  • Los contratos laborales pueden ser determinados o indeterminados. En ambos casos el empleador debe pagar todos los derechos laborales contemplados en el Decreto Legislativo 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, según el tipo de contrato, y la duración del mismo, pero con prevalencia de las normas especiales de la presente ley.
  • La jornada laboral ordinaria no debe exceder de 8 horas por día o de 48 horas por semana. Se puede establecer por ley, convenio o decisión unilateral del empleador una jornada inferior a las máximas ordinarias, sin afectar la remuneración diaria.
  • La Remuneración Básica (RB) no puede ser menor a la Remuneración Mínima Vital (RMV); las gratificaciones legales equivalen a 16.66% de la RB y la compensación por tiempo de servicios (CTS) equivale a 9.72% de la RB.
  • La Remuneración Diaria (RD) equivale a la suma de los conceptos previstos en el párrafo anterior, dividido entre 30. De forma facultativa, el trabajador puede elegir recibir los conceptos de CTS y gratificaciones en los plazos que la ley establece, sin que entren a ser prorrateados en la RD.
  • Adicionalmente a la RB, el trabajador percibe una Bonificación Especial por Trabajo Agrario (BETA) del 30% de la RMV con carácter no remunerativo, no constituyendo remuneración para efecto legal. El BETA puede pagarse mensualmente o en proporciones diarias en función al número de días laborados.
  • El descanso vacacional será la parte proporcional de lo que corresponde a las vacaciones de treinta días por año de servicios, según el tipo de contrato.
  • Se deben pagar las horas extras, en la misma ocasión en que se pagan las remuneraciones.
  • Los trabajadores del sector agrario participan del 5% de las utilidades de sus respectivas empresas durante los años del 2021 al 2023; del 7.5% de las utilidades durante los años 2024 al 2026 y del 10% de las utilidades a partir del 2027 en adelante, en aplicación de las disposiciones específicas del Régimen General de la actividad privada, contenidas en el Decreto Legislativo 892. Los trabajadores tienen el derecho a recibir utilidades desde el primer día que laboran en la empresa.
  • La contratación de un trabajador agrario por pequeños plazos que dentro del período de un año superen los dos meses, le da el derecho a ser contratado preferentemente cada vez que el empleador contrata trabajadores, en la misma línea de cultivo. 

II.            Beneficios Tributarios. 

La ley señala que para las personas naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT, se aplicarán las siguientes tasas de Impuesto a la Renta:  

  • Del año 2021 al año 2030, la tasa será del 15%
  • Del año 2031 en adelante, la tasa del Impuesto a la Renta será la misma del Régimen General. Actualmente la tasa del Impuesto a la Renta que se aplica para los contribuyentes del Régimen General es del 29,5 %. 

En tanto que para las personas naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos superen las 1,700 UIT, las tasas del Impuesto a la Renta serán:  

  • Del año 2021 al 2022 será 15%
  • Del año 2023 al 2024 será 20%
  • Del año 2025 al 2027 será 25%
  • Del año 2028 en adelante, la tasa del Impuesto a la Renta será la tasa del Régimen General. Actualmente la tasa del Impuesto a la Renta que se aplica para los contribuyentes del Régimen General es del 29,5 %.

Además, las personas naturales y jurídicas comprendidas en los alcances de la presente ley podrán acogerse al Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas.

III.             Cuadro Comparativo de la Derogada Ley de Promoción Agraria con la Nueva Ley Agraria.

A.            En lo Laboral

 

 

Derogada Ley de Promoción Agraria – Ley 27360

 

Nueva Ley Agraria- Ley 31110

 

Tipo de Contrato

 

Los contratos laborales podían ser determinados o indeterminados. En este último caso la duración de los contratos dependía de la actividad agraria por desarrollar.

 

Los contratos laborales pueden ser determinados o indeterminados. En ambos casos el empleador debe pagar todos los derechos laborales contemplados en el Decreto Legislativo 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral

 

 

Derecho Preferencial de Contratación

 

 

No estaba contemplado en la derogada Ley.

 

 

La contratación de un trabajador agrario por pequeños plazos que dentro del período de un año superen los dos meses, le da el derecho a ser contratado preferentemente cada vez que el empleador contrata trabajadores, en la misma línea de cultivo.

 

 

Jornada de Trabajo

 

48 horas semanales o un máximo de 8 horas diarias.

 

48 horas semanales o un máximo de 8 horas diarias.

 

Remuneración

 

Tienen derecho a recibir una remuneración diaria (RD) no menor a S/39.19 (Treinta y Nueve con 19/100 Soles). La RD incluye el pago de las gratificaciones y la compensación por tiempo de servicios (CTS).

 

 

La remuneración diaria, calculada en base a la remuneración mínima vital, será de S/48.45.

La remuneración mínima vital actual es de S/930.00.

Se precisa que el derecho a una remuneración diaria se genera siempre y cuando se labore más de 4 horas diarias en promedio.

 

 

Bonificación Especial por Trabajo Agrario (BETA)

 

La derogada Ley no lo contempla.

 

Establece una Bonificación Especial por Trabajo Agrario (BETA) de 30% de la Remuneración Mínima Vital (RMV), lo que actualmente suma S/279. Este bono no tiene carácter remunerativo.

 

Vacaciones

 

Corresponden 30 días de vacaciones por año de servicio.

 

El descanso vacacional será la parte proporcional de lo que corresponde a las vacaciones de treinta días por año de servicios, según el tipo de contrato.

 

Pago de horas extras

 

Solo ocurrirá cuando se supere el promedio de horas del límite máximo legal.

 

Se deben pagar las horas extras, en la misma ocasión en que se pagan las remuneraciones.

 

Indemnización por despido arbitrario al Trabajador

 

45 veces la remuneración diaria por año de servicio.

 

45 veces la remuneración diaria por año de servicio.

 

Aportes a ESSALUD

 

El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, es de seis por ciento (6%) de la remuneración en el mes por cada trabajador, con los reajustes siguientes: 

– Siete por ciento (7%) a partir del 1 de enero de 2025,

– Ocho por ciento (8%) a partir del 1 de enero de 2027, y

– Nueve por ciento (9%) a partir del 1 de enero del 2029.

 

 

El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, de empresas que en el año fiscal previo hubieran declarado 100 o más trabajadores o ventas mayores a 1,700 UIT, aplican las tasas de la siguiente manera:

         –De 2021 a 2022 será 7%

     –De 2023 a 2024 será 8%

      –De 2025 en adelante será 9%

 

Mientras que el aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo de los contribuyentes que al año anterior hubieran declarado menos de 100 trabajadores o ventas menores a 1,700 UIT, aplica la tasa siguiente sobre la Remuneración Básica:

          Del 2021 al 2027 será 6%

         Del 2028 en adelante será 9%

 

 

Distribución de Utilidades de la empresa

 

No contemplaba distribución de utilidades. Pero por aplicación supletoria de normatividad del Régimen Laboral de la Actividad Privada, los trabajadores reciben el 5% de la utilidad de la empresa.

 

Los trabajadores del sector agrario participan de las utilidades de la empresa:

        – Del año 2021 al 2023, en un 5%.

        – Los años 2024 al 2026, en un 7.5%.

        – Del año 2027 en adelante, en un 10%.

 

Pago del Seguro Complementario de Riesgo

 

No contemplaba la cobertura del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR).

 

Las actividades desarrolladas en el sector agrario y agroindustrial que constituyan labores de alto riesgo, son cubiertas por el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR).

B.            En lo Tributario 

 

 

Ley de Promoción Agraria, Ley 27360

 

Nueva Ley Agraria, Ley 31110.

 

Impuesto a la Renta

 

Para todos los contribuyentes, estaba vigente la tasa del 15% hasta el año 2031.

 

 

 

(i) Las empresas cuyos ingresos netos no superen los 1,700 UIT (S/ 7.5 millones) pagarán:

        – La tasa de 15% por impuesto a la renta del año 2021 al 2030 y,

     – Del año 2031 en adelante pagarán la tasa establecida para el régimen general de renta (actualmente la tasa del impuesto a la renta del régimen general de renta es de 29,5%).

 

(ii) Las empresas cuyos ingresos sean superiores a S/ 7.5 millones pagarán:

     – La tasa de 15% de impuesto a la renta entre el año 2021 al 2022;

        –  La tasa del 20% del año 2023 al 2024;

        – La tasa del 25% del año 2025 al 2027, y

        – Del año 2028 en adelante la tasa del régimen general (29,5%).

 

 

Impuesto General a las Ventas

 

Recuperación anticipadamente del Impuesto General a las Ventas en su etapa preoperativa.

 

Recuperación anticipadamente del Impuesto General a las Ventas en su etapa preoperativa.

 

 

 

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